Akuntansi Biaya Chapter 15

Madison Electric Pump Corporation manufactures electric pumps for commercial use. The company

produces three models, designated as regular, advanced, and deluxe. The company uses a job-order cost

accounting system with manufacturing overhead applied on the basis of direct-labor hours. The system

has been in place with little change for 25 years. Product costs and annual sales data are as follows:

                                     Regular Model        Advanced Model        Deluxe Model

Annual Sales                 20,000                    1,000                            10,000

Product costs:

Direct material                $20                         $50                               $84

Direct labor                  20 (1hr. at $20)        40 (2hr. at $20)               40 (2hr. at $20)

Manufacturing OH       170 (1hr at. $170)   340(2hr. at $170)            340(2hr. at $170) 

Manufacturing - overhead budget:

Depreciation, machinery                                                                                2,960,000

Maintanance, machinery                                                                                240,000

Depreciation, taxes, and insurance for factory                                               600,000

Engineering                                                                                                    700,000

Purchasing, receiving and shipping                                                                500,000

Inspection and repair of defects                                                                     750,000

Material handling                                                                                           800,000

Miscellanous manufacturing overhead costs                                                  590,000

Total                                                                                                               $7,140,000

Direct-labor budget:

Regular Model :        20,000 hours

Advanced Model :     2,000 hours

Deluxe Model :          20,000 hours  

Total :                        42,000 hours

 

Predetermined overhead rate : Budgeted overhead / Budgeted direct-labor hours = $7,140,000 / 42,000 hours = $170 per hours

    For the past 10 years the company's pricing formula has been to set each product's target price at

110 percent of its full product cost. Recently, however, the regular-model pump has come under increas-

ing price pressure from offshore competitors. The result was that the price on the regular mode! has been lowered to $220.

    The company president recently asked the controller, "'Why can't we compete with these other

companies? They're selling pumps just like our regular model for $212. That's only two bucks more than our production cost. Are we really that inefficient? What gives?''  

    The controller responded by saying, 'I think this is due to an outmoded product-costing system. As

you may remember, I raised a red flag about our system when I came on board last year. But the decision was to keep our current system in place. In my judgment, our product-costing system is distorting our product costs. Let me run a few numbers to demonstrate what I mean." 

    Getting the president's go-ahead, the controller compiled the basic data needed to implement an activity-based costing system. These data are displayed in the following table. The percentages are the proportion of each cost driver consumed by each product line.     

                                                                                                            Product Lines

Activity Cost Pool                   Cost Driver                Regular Model    Advanced Model    Deluxe Model

I : Depreciation, machinery    Machine Time                       39%                    13%                        48%

    Maintenance, machinery       

II: Engineering                        Engineering hours                 47%                    6%                           47%

Inspection and repair of defects 

III: Purchasing, receiving, 

and shipping Number             Number of materials order    47%                    8%                            45%

of material orders

Material handling

IV: Depreciation, taxes, and    Factory space usage              42%                    15%                         43%

insurance for factory Factory 

space usage

Miscellaneous manufacturing 

overhead

                                                            

Write a memo to the company president explaining what has been happening as a result of the firm's traditional volume-based product-costing system.

Date Today
To President Madison Electric Pump Coorporation From I.M.Student
Subject Product Costing

Berdasarkan data biaya dari sistem biaya produk tradisional berbasis volume kami, model reguler kami tidak sangat menguntungkan. Margin kontribusi aktual yang dilaporkan hanya $ 10 ($ 220 - $ 210). Namun, validitas kesimpulan ini bergantung pada keakuratan biaya produk yang dilaporkan oleh sistem biaya produk kami. Pesaing kami menjual motor seperti model standar kami seharga $ 212.
Harga ini menunjukkan bahwa biaya produk mereka jauh di bawah biaya yang kami laporkan sebelumnya sebesar $ 210. Sistem penetapan biaya berbasis aktivitas baru kami mengungkapkan distorsi biaya produk yang serius yang berasal dari sistem penetapan biaya lama kami. Sistem penetapan biaya baru menunjukkan bahwa model biasa hanya berharga $ 192,02, yang berarti harga target $ 211,22.
Harga ini lebih rendah dari harga jual aktual kami saat ini dan secara kasar konsisten dengan harga yang dikenakan pesaing kami. Sebaliknya, sistem penetapan biaya produk baru kami mengungkapkan bahwa biaya produk model lanjutan adalah $ 875,50, bukan biaya yang dilaporkan sebelumnya sebesar $ 430. Biaya produk baru menyarankan harga target $

(1.190.000 x 42%)/20.000 (1.190.000 x 15%)/1.000 (1.190.000 x 43%)/10.000

= 24,99 = 178,5 = 51,17

963,05 untuk model lanjutan, bukan $ 473, yang merupakan harga target kami sebelumnya untuk model lanjutan.

What strategic options does management have? What do you recommend, and why?

Perusahaan harus mengadopsi dan memelihara sistem penetapan activity-based costing system. Harga model biasa harus diturunkan menjadi $ 212. Menurunkan harga harus memungkinkan perusahaan mendapatkan kembali posisi kompetitifnya di pasar untuk model reguler. Pemotongan harga lebih lanjut harus dipertimbangkan jika studi pemasaran menunjukkan bahwa langkah tersebut akan meningkatkan permintaan.
Harga model lanjutan harus ditetapkan mendekati harga target $ 963,05. Jika model lanjutan tidak menjual pada harga ini, manajemen harus mempertimbangkan untuk menghentikan lini produk tersebut. Masukan dari staf pemasaran harus dicari sebelum tindakan semacam itu diambil. Pertimbangan penting adalah sejauh mana penjualan di pasar model reguler dan model deluxe bergantung pada penawaran perusahaan untuk lini produk yang lengkap.
Sedikit penurunan harga harus dipertimbangkan untuk model deluxe (dari $ 510,40 menjadi $ 500,96). Namun, distorsi biaya produk dari sistem penetapan biaya lama tidak mempengaruhi model ini seserius dua lainnya.